摘 要:全面预算管理是实现企业资源优化配置,提高企业经济效益的先进而科学的管理方法。一些省农电企业目前尚未有效开展预算管理工作,管理水平落后,需要建立全面预算管理体系提高企业经营效率。本文通过全面预算管理理论研究,结合省农电企业的实际,提出了省农电企业应选择以电量销售为起点,以目标利润为导向,以成本管理为重点,兼顾现金流量的预算管理模式。
关键词: 农电企业; 预算管理; 模式选择
一、加强农电企业全面预算管理的意义
全面预算管理起源于20 世纪初的美国,经过几十年的发展和演变,在西方已经成为一种很成熟的现代企业管理模式。中国是在改革开放后引进的预算管理理论,随着市场经济的发展和企业管理理论的逐步完善,企业已经意识到实施预算管理的必要性和迫切性。对我国企业来说,预算管理还是一个相对新的管理理论,需要不断摸索、不断创新,结合自身实际来实施全面预算管理。推进全面预算管理是国家电网公司开展企业经营精益化管理活动的主要内容,也是各级农电企业全面完成年度资产经营指标的重要保证。因此,推进农电企业全面预算管理建设进程,研究和探讨全面预算管理中存在的问题和解决的方法,逐步改进和完善预算管理办法,实现农电企业预算管理的科学性、计划性和全面性,对提高农电企业的管理水平,促进农电企业的可持续发展有着重要意义。
二、农电企业预算管理工作存在的问题
(一) 一些单位对预算工作不够重视
通过调查了解到有些单位领导对预算管理的重要性认识不足,各单位对预算管理重视不够,预算的编制和管理流于形式,认为只是财务部门应付上级的几张报表,还没有认识到预算管理是企业管理的重要工具。对企业预算管理的重要意义、管理目标不明确“, 以收定支”管理方式难以转变,企业没有资金积累,持续发展后劲不足。有的县(区) 局甚至对预算管理的概念都不清,还将经营计划、财务计划、资金计划与预算管理混为一谈,以为只要将各个时期的经营计划、资金计划安排好,就是做好了预算管理,其实这是误区。
(二) 预算组织和制度缺乏
在预算管理的组织实施工作方面表现为组织机构不全,许多企业缺乏预算管理的组织保障,部分企业没有设立预算管理委员会及预算管理办公室,或者虽然设立了预算管理委员会及预算管理办公室,但没有发挥作用;有些单位制度不健全,缺乏预算管理的制度基础,企业没有制定适合本单位的预算管理实施细则,或者即使有制度,也没有真正得到执行。
(三) 财务预算与业务预算脱节
预算编制没有采取科学的方法和认真的测算,只是根据上年决算数据进行简单的加减法。目前省农电企业预算管理还难以覆盖经营活动的全过程,财务预算和业务计划存在脱节现象,预算编制缺乏统一、规范的流程,管理粗放,手段落后。多数县局内部的营业预算、资本性支出预算、资金预算、成本预算等整体的预算管理体系还没有形成,有的只是在进行企业内部或某项业务的管理,甚至处于“各自为政”的局面,其结果是企业整体预算体系不能建立,这些都不利于企业的整体预测和决策,也直接影响企业战略目标的实现。
(四) 预算编制水平有待提高
农电预算管理人员的专业水平亟待提高,企业预算编制方法比较单一、编制水平比较低,预算编制的科学性、准确性和及时性有待提高,在预算编制方法上,一般采用固定预算法和增量预算,基本不用零基预算、弹性预算和概率预算法,使得预算编制对经营环境的变化考虑不足,预算偏差大,可执行性不强。
(五) 预算执行不实,控制不严,超支问题时有发生,严重损害了预算管理的严肃性
预算的执行、控制过程是整个预算体系的重中之重,是影响预算管理效果的重要环节,但一些单位工作重点却放在预算的编制上。许多企业在预算编制完成以后,就如释重负地似乎完成了所有的预算工作,对于以后的预算执行及其执行结果漠不关心。一些单位预算执行的重点主要就是损益类项目,对该类项目控制相对重视,而对资本性项目的预算管理相对粗放,只进行总量控制,对项目的管理深度和力度不够。
(六) 缺乏有效的考核与激励措施
考核和奖惩措施落实不到位已经成为影响农电企业预算目标无法实现的重要原因。多数单位没有按照预算考核办法进行考核,或者考核后没有配套的奖惩措施,缺乏应有的激励机制,使考核工作流于形式。
三、农电企业全面预算管理模式的构建
目前省农电企业的全面预算管理体系还没有真正建立起来,如何构建一种适合农电企业的预算管理标准模式,使各县(区) 农电局能尽快引入全面预算管理方式,是目前较为紧迫的任务。
(一) 以电量销售为起点、以目标利润为导向的全面预算管理模式
企业实施预算管理之前,必须根据自身的特点选择适当的预算管理模式,只有这样才能更好的发挥预算管理的作用。一些省农电企业底子薄,生产水平与供电相比差距较大,行业发展受制于国家政策约束和供电系统的代管体制,购销电价由国家制定,售电量也主要由地区经济发展情况决定,按照国家统一部署还要实施“户户通电”等公益事业,同时还要完成国有资产保值增值的任务,所以不能单纯追求市场占有、经营收益等指标,做为国有公用事业应该追求长期稳定发展的经营策略,所以省农电企业应统一确立“以电量销售为起点、以目标利润为导向、以成本管理为重点、兼顾现金流量的全面预算管理模式”。该模式的具体思路为首先根据地区经济发展现状和趋势确定售电量预算,根据国家电价政策及变化因素确定售电收入预算;然后依据企业的战略目标,结合上级的经营考核指标,确定企业利润目标;再根据收入和利润预算目标倒排成本预算,制订成本控制措施,认真测算影响成本的因素,细化成本费用预算,严格控制成本支出,以保证利润预算目标的实现;在收入和成本预算的基础上做好现金流量预算,以控制现金流量,确保电费收入资金的及时回笼及各项成本费用合理支出,以防止现金流的透支和预算外支出,避免经营风险,提高资金使用效率。
(二) 各县(区) 农电局预算管理目标的确定
各县(区) 农电局应根据农电总体经营战略和省农电全面预算管理模式,结合预算期和近期主要经济技术指标,提出下一年度企业预算目标,包括销售目标、成本费用目标、工程投资目标、利润目标和现金流量目标,并确定预算编制的政策,由预算管理办公室下达到各预算责任单位。
各县(区) 农电局整体预算管理目标确定之后,为便于执行、控制、考评和监督,还需要采用科学的方法,分解落实到企业各级责任单位和个人。这样企业各级责任单位和个人可以在日常的生产经营中随时将实际情况与预算对比、寻找差异、解决问题。分解后的目标应分别是企业整体预算管理目标的具体体现,所有这些具体目标的将最终使得企业实现整体预算管理目标。企业全面预算管理目标不是单一的一个或几个财务指标,而是由企业内部各级责任单位和个人的具体预算目标和企业整体预算管理目标一起构成的一个目标体系。
省农电企业全面预算管理工作基本原则应确立为科学管理、提高效益;量入为出、综合平衡;目标控制、分级管理;权责明确、严格考核; 规范经营、防范风险。预算管理的范围包括企业的一切经营活动,都纳入预算管理,明确预算目标,进行预算控制。
四、农电企业预算编制的程序和编制时间
各县(区) 农电局预算编制方式一般应遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制”的程序进行。要一级对一级,上报、汇总、分解、落实、考核确保预算的编制、汇总和执行与考核。在上下结合式的编制程序中,预算目标应自上而下传达,以保证决策层战略思想的贯彻和预算目标的执行,而预算的编制则应根据预算目标自下而上的进行,充分发挥各个层级的主观能动性,提高预算编制效率。
(一) 农电企业预算编制的程序
县(区) 农电局应采取上下结合式全面预算编制程序。
1.年度决算后,局长办公会即预算管理委员会根据上一年度预算执行情况分析资料,结合上级下达的经营指标,分析市场营销形势和电网状况,下达年度企业预算目标和目标分解指导意见,由预算管理办公室下达到各职能部门和供电营业所进行研究讨论并由各单位测算本单位年度预算申报数据,预算管理办公室同时还印发各部门单位预算分工表及工作进度时间表。
2.由各个供电所根据上级的指导意见认真测算形成供电所各项预算申报数据上报至各职能部门,由各职能部门将汇总的各项业务预算申报的数据及经济指标,对照本年度的总体目标,进一步审核和研究后,形成本专业的预算申报数据,报送预算管理办公室,预算管理办公室对业务预算经过确认、整理、分析、汇总后,结合财税有关制度和现金流情况提出财务预算并与各业务预算一同形成年度预算草案上报预算管理委员会审定。
3.由县(区) 农电局预算委员会召开专门预算审定会议,平衡确定预算总量和分项指标后,由预算管理办公室将预算管理委员会确认的各项指标再下达到各预算申报部门和基层供电营业所。
4.各预算申报部门根据预算委员会批准调整的预算指标对第一次申报数据进行修改后分别制定本部门单位的年度预算,并交预算管理办公室审核和汇总。
5.预算管理办公室最后根据汇总得来的年度预算数据编制本企业的正式预算,上报预算管理委员会审定批准后并提交年度职工代表大会审议通过后分发各预算申报部门执行,并作为最终的考核依据。
各县(区) 农电局在预算编制前和编制中要采取上下对话和左右对话的做法。上下对话是指上级部门与下级部门之间的纵向对话,包括县(区)农电局领导层和局本部各职能部门之间的对话,局本部职能部门与基层供电所的对话,农电局领导层和供电所间的对话。上下对话可以使上级及时了解各部门和基层的实际情况,基层也能及时了解领导层和各职能部门的预算工作思路,使预算具备可执行性。局领导应深入基层向职工讲解全局成本费用总额的构成情况,公开细分,通过算细账,算明白账,使职工明白企业的家底,为全局预算管理制度的实施营造出了一个良好的氛围。左右对话,是指同级之间横向对话,包括县(区) 农电局领导层成员之间、财务部门与职能部门、职能部门之间的对话。左右对话很关键的一点就是财务部门与其他职能部门之间的对话。如果财务部门未与各职能部门充分沟通,可能出现各职能部门编报上来的预算大大超出财力,无法平衡,财务部门成为众矢之的,影响预算管理工作的开展。省农电企业预算编制工作流程见图1 。
(二) 农电企业预算编制的时间
各县(区) 农电局应于每年12 月份根据省局和市局对下一年度预算工作开展的要求,制订下一年度预算制订方案;次年1 月份在上一年度企业财务决算的基础上完成年度预算编制工作。预算管理委员会应分别从预算管理的变化、预算安排的总体思路和主要政策、预算管理主要目标、主要预算指标的指导意见、预算编报要求等方面召开预算工作会议进行布置,控制目标根据可控原则确保预算对各项业务的控制和指导作用。
五、省农电企业预算管理展望
农电企业全面预算管理课题的研究对促进农电预算管理工作的开展和提高预算管理工作质量有着重要的指导意义;本文立足于农电的实际状况,是为农电企业“量身打造”的预算管理方法,为省农电企业开展预算管理工作提供帮助;省农电企业可以按照全省统一的农电全面预算管理标准模式,结合本企业的实际情况迅速建立全面预算管理体系。省农电企业开展全面预算管理工作后,通过建立有效的预算工作组织体系、确立正确的企业预算目标、细化预算工作程序、落实预算工作责任等手段,可以加强成本管理、优化成本结构、合理配置资源,最终实现企业经营效益目标,农电企业综合实力也会得到较大程度的提高。
参考文献:
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