【摘要】60年来我国财政收入与财政支出基本上步调一致，规模由少到多不断壮大，呈现直线上升的发展趋势。财政的实力不仅越来越强，支出规模不断扩大，而且收入结构、支出结构和收支结构不断优化，反映了各个不同历史时期财政的特点，体现了财政转型的发展轨迹。财政支出制度不断改革完善，促进了公共财政体系的建立和预算公正、公开、细化、透明，以及经济分析与决策的科学化。
【关键词】新中国；财政收入；财政支出；结构变化
财政收支是国家财政的核心、财政活动规模的标志和国家经济实力的体现，历来受到社会各界的关注和重视。我国财政自1949年中华人民共和国成立到改革开放的今天，经历了60年的辉煌历程。为了适应各个时期的情况和需要，财政收支发生了巨大的发展变化，为实现党和国家的方针政策，促进经济发展和社会进步，推进改革开放和现代化建设做出了突出的贡献。
一、财政收入的发展变化
财政收入既是国家经济实力的重要标志，也是经济发展繁荣的直接体现。60年来我国财政收入规模由少到多不断壮大，呈现直线上升的发展趋势。从增长速度来看，可分为三个发展阶段：1950—1977年为第一阶段，财政收入长期保持在百亿元的水平。1978—1998年为第二阶段，财政收入走上了千亿元的台阶。l999—2007年为第三阶段，财政收入跃上了万亿元新高。其中1994-2007年财政收入增长最陕，是我国财政发展的黄金时代（见表l）。
在第一阶段中，1950年是开国的第二年，由于经济还处在战火之中，因此是新中国历史上财政收入最低的一年，总收入只有65.19亿元。1951和1952年由于长期衰败的经济开始得到恢复，财政收入上升到了l00多亿元。之后在逐渐增加，长期保持在200亿元～800亿元之间，最高的是1977年的874.46亿元。
在第二阶段中，改革开放为经济的发展注入了强大的活力，在经济快速发展的同时，财政收入从几百亿元跃上了千亿元大关。l978—1984年，财政收入保持在1000亿元左右，最多是l984年的1642.86亿元；1985—1998年，财政收入保持在2000亿元～9000亿元之间，其中1978—1984年为l000亿元左右，1985—1990年为2000亿元左右，1991—1997年为3000亿元—9000亿元之间，最多是l998年的9875.95亿元。
第三个阶段从l999年开始，全国财政收入迈上了万亿元的新台阶，由原来的稳健增长转向了快速增长的轨道。1999—2002年，财政收入保持在10000亿元以上。其中1999年全国财政收入首创11444.O8亿元的新起点，完成预算105.9％，比1998年增加1568.19亿元，比上年增长l5.9％，比1998年提高1.7个百分点；占国内生产总值的比重达到了13.9％，比1998年提高1.3个百分点，比l996年提高3个百分点。2003年和2004年，财政收入保持在20000亿元以上。其中2003年是我国财政收入飞速发展的开局之年，全国财政收入达到27715.25亿元，完成预算105.9％，比上年增加8811.61亿元，比上年增长l4.9％；财政收入占国民生产总值的比重在2002年18.0％的高基础上进一步提高到l8.5％，比上年提高0.5个百分点。此年不仅通货紧缩还在继续，又遇上了“非典”疫情及其他自然灾害，财政收入在极其不利的条件下创l0年的最高纪录，实属不易。2005年和2006年，财政收入增加到30000亿元以上。其中2005年全国财政收入从2004年的2.6万亿元增加到3.1万亿元，2006年又增加到3.6万亿元。2007年和2008年财政收入创造了新的奇迹，2007年财政收入50000亿元以上，2008年达到了60000亿元以上，是建国60年财政收入的最高纪录。我国财政收入直线上升的态势，充分显示了财政增长的强劲动力。
财政收入60年的发展，特别是近年的发展，具有显著的特点：一是财政收入保持快速增长。仅从1994—2008年看，l4年间我国财政收入增长速度始终保持在14％～22％之间。这样快的增长速度，保持这么长久的时间，不仅我国历史上没有，在国际上也属少见。二是财政收入增长速度高于国内生产总值的增长速度。l994年以来，国内生产总值的增长速度基本上保持在7％～9％之间，财政收入以年均增长l8％的速度持续发展，增长速度最高的年份达到20％左右，最低时也有14％。三是中央与地方财政收入同步增长。2002—2006年，中央本级财政收入保持在1万亿元～l.9万亿元之间，占全国财政收入的比重年均为54.2％；地方本级财政收入保持在8000亿元～1.6万亿元之间，占全国财政收入的比重年均为45.8％。中央财政收入和地方财政收入可以说是平分秋色，显示了中央财政与地方财政的协调发展，中央和地方分配关系的不断完善。四是财政收入对GDP的贡献不断提高。我国财政收入占GDP的比重，l994—1998年年均为11.4％，l999—2005年年均为l6.9％，后一阶段比前一阶段提高5.5个百分点，对GDP的贡献是十分显著的。
财政收入的快速增长，并不是靠提高税率实现的。相反，60年间人民的负担却在不断减轻。特别是农村税费改革后，农民负担的减轻是历史上所没有的。财政收入能够快速增长的主要原因：一是国民经济的快速发展。改革开放以来，我国经济始终是持续快速增长，增长速度大致保持在11％左右。二是国家宏观调控取得明显成效。在多变的国内外环境下，党和政府及时地对经济进行宏观调控，长期以来经济实现了可持续发展，使财政收入的持续快速增长获得了可靠保障。三是财政体制改革效果良好。分税制的实施调动了中央和地方两个积极性，转移支付制度促进了区域协调发展，从而形成了财政收人稳定增长的框架。四是税制的改革与完善。税制改革是税收增长的前提，1994年税制进行的全面改革，取得了很好的效果；1998年开始进行税费改革，逐步建立起以税收为主、少量必要的规费为辅的政府收入分配体制；1999年完成了一系列重大税收政策的调整，使税收制度进一步完善；2004年大力推进出口退税机制改革；2005年改革个人所得税。五是税收的持续增长。税收是财政收入的源泉，税制改革与完善促进了税收的快速增长，1998年以来税收收入长期保持16.5％的平均增长速度，税收增量占同期财政收入增量的91.7％，2000年全年税收比上年增长22.8％，2001年税收比上年增长19.8％。税收持续快速增长，有力地促进了财政收入持续快速增长机制的形成。六是加强财税征管成果显著。尤其是推进纳税评估工作，完善重点税源监督体系，加快管理信息化建设等，有效减少了税收的流失，保障了财政收入的增长。
二、财政支出的发展变化
财政支出决定着国家财政活动的规模，是政府实现经济社会进步繁荣的物质保障。新中国60年的财政支出，与财政收入基本上步调一致，呈现持续扩大的态势。其发展过程也经历了三个阶段：第一阶段为l949—1977年，财政支出大致保持在几百亿元的水准；第二阶段为1978—1997年，财政支出上了千亿元的台阶；第三阶段为l998—2007年，财政支出突破了万亿元的高峰。其中1994—2007年是财政支出增长最快的时期（见表2）。
在第一阶段，财政支出最低年份是1950年，全年支出只有68.08亿元，最多是l977年的843.53亿元。财政支出与收入大部分保持平衡，只有11个年份出现过赤字，主要集中在1955—1960年，l960年超支71亿元，是最多的一年，反映出财政受“大跃进”影响的痕迹。财政支出增长的速度在大多年份里是比较高的，最高年份达到了40％左右，但也出现过低增长的年份，集中在1972—1977年。甚至还有负增长的时期，即1961—1962年等少数年份，这主要是经济调整政策所致。这一时期财政支出中央占主导地位，最高年份占到60％～70％左右，中央和地方的支出相差悬殊，地方最少时只占23％，充分反映了计划经济时期统收统支的财政的特点。
在第二阶段，财政支出大致分三个台阶：l978—1984年，连续五年支出保持在1000多亿元；l985—1989年，连续五年支出保持在2000多亿元；l990—1997年，保持在3000亿元～9000亿元以上，最多的是l997年的9233.56亿元。增长的速度是不稳定的，最高是l978年增长到33.0％，最低是1987年的2.6％。负增长的现象也有发生，如l980年和1981年。在改革开放初期之所以出现这种情况，主要是“文化大革命”之后第二次经济调整的结果，缩小了固定资产投资的规模。这一时期财政支出的比重发生了明显的变化，中央支出的比重由大变小，由50％多逐渐缩小到27％；地方支出比重由小变大，由40％扩大到70％。这是财政支出中的重大变化之一，反映了分税制的功能和作用，随着两个比重的升降，中央支出逐渐收缩，而地方财力的增加也刺激了地方政府的投资。
第三阶段的财政支出，从10000亿元逐渐增加到60000亿元。其中1998—2001年保持在10000亿元以上，2002—2004年保持在20000亿元以上，2005—2007年从30000亿元扩大到60000亿元，每年增加10000亿元。中央支出的比重在30％左右，地方支出占到70％左右，超过中央l～3倍。财政支出增长的速度在15％～20％之间，增长的速度是比较稳定的。
60年特别是近年来的财政支出的特点表现在：一是财政支出不断增加，呈直线上升的趋势。从支出绝对数来看，除个别年份以外是逐年增加的，如2006年支出40422.73亿元，比2005年增加了6492.45亿元，增长了l6.06％。从财政支出增长的幅度看，增长的速度年均在15％左右。二是财政支出占GDP的比重呈下降趋势。1978和1979年财政支出占GDP的比重为31.O％，l980—1986年为20％左右，从1987年开始逐渐减少，以后各年大致在百分之十几，只有2005年超过了20％。这种趋势透露出财政体制改革中放权让利对财政的影响，也反映了在连年赤字下财政面临的困难。三是财政支出反映了不同时期财政的特征。建国初期的支出反映战时财政的特征，军费占据首位；之后反映了经济建设型财政的特征，经济建设支出占主要比重；l998年以后反映了公共财政的特征，公共产品领域的支出占主要比重。
三、财政收支结构的优化
在新中国成立后的60年中，财政的实力不仅越来越强，支出规模不断扩大，而且收入结构、支出结构和收支结构不断优化，这也是我国财政收支中的一个显著的变化，反映了各个不同历史时期财政的特点，体现了财政转型的发展轨迹。
（一）财政收入结构的变化
改革开放前，财政收入比较简单，主要来自税收和企业收入（见表3）。在各项税收中主要是工商税收，每年大致有几百亿元，农业税最高达到30亿元，关税最高达到20多亿元。
改革开放后，税收来源发生了巨大变化，企业收入退出历史舞台，税收成为天下霸主，这是我国财政收入结构最大的变化（见表4）。税收中除工商税为主流外，关税、企业所得税成为主要的来源。2003年全国税收收入20017.31亿元，税收收入占财政收入的比重达到92.2％。2006年税收收入34804.35亿元，税收收入占财政收入的比重达到96％。在税收收入中，国内流转税、进口环节税和所得税是拉动财政收入增长的“三驾马车”。其中，国内流转税（含增值税、消费税、营业税），2004年收入l4101.8亿元，增长25.2％，占财政收入的53.4％，对财政收入增长的贡献率为60.6％，拉动财政收入增长l3.1个百分点；进口环节税（包括关税、海关代征两税）4744.2亿元，增长27.8％，占财政收入18.0％，对财政收入增长贡献率为22.1％，拉动财政收入增长4.8个百分点；所得税（包括企业所得税和个人所得税）5694.4亿元，增长31.3％，占财政收入21.6％，对财政收入增长的贡献率为29.0％，拉动财政收入增长6.3个百分点。由于这种结构不断趋于稳定，财政收入结构也具有较强的稳定性。
（二）财政支出结构的变化
在计划经济体制下，财政支出延伸到各个领域，基本涵盖了政府、企业和家庭各个方面。为了实现我国的工业化，支出的重点主要在固定资产投资，搞基本建设，教育、文化、科技、农业、提高人民生活方面的支出却比较少。这样的支出结构维持了几十年（见表5）。
从表5可以看出，经济建设支出长期占据总支出的最大比重，经济恢复时期占34.71％、“一五”时期占50.80％、“二五”时期占66.64％、1963—1964年经济调整时期占58.96％、“三五”时期占56.O7％、“四五”时期占67.71％，基本上是持续增长的态势。即使大力压缩基本建设投资的经济调整时期，经济建设支出仍然比“一五”时期高出8.16个百分点。“三五”时期稍有下降，但“四五”时期又上升到新高。与此相反，社会文化支出所占比重却很小，经济恢复时期占11.62％、“一五”时期占14.43％、“二五”时期占13.50％、1963—1964年经济调整时期占l5.20％、“三五”时期占ll.06％、“四五”时期占10.88％，基本上是下降的态势，特别是“四五”时期是这一时期最低的，比“一五”时期少了3.55个百分点。社会文化在总支出的比重与经济建设所占的比重相比，分别少23.O9、36.39、53.14、43.7、45.01、56.83个百分点，相差是非常大的。
改革开放以后，随着经济体制的改革，支出结构逐渐发生变化，支出的重点开始从工业经济领域向农业、科技、教育等方面倾斜（见表6）。特别是1998年公共财政框架确立以来，财政支出结构得到了较大的改善。
表6显示，改革开放后经济建设支出虽然在逐年增加，但社会文化支出明显快速增长，在总支出中所占比重大大高于改革开放前：“五五”时期占l4.40％、“六五”时期占19.74％、“七五”时期占23.15％、“八五”时期占25.65％、“九五”时期占27.18％、“十五”时期占26.60％，分别比改革开放前6个时期提高2.78、5.31、9.65、10.45、16.12、15.72个百分点。
从1998年公共财政框架确立以后，财政支出逐步退出了一般性和竞争性领域，支出的重点转移到了“三农”、教育、科技、医疗卫生、就业、社会保障、环境保护等公共产品和公共服务领域。科教卫生支出从l978年的ll2.66亿元增加到2006年的7425.98亿元，增长了65倍，占当年总支出的比重由10.0％增长到l8.4％；科学研究支出从52.89亿元增加到l688.50亿元，增长近31倍；教育支出从75.05亿元增加到5411.59亿元，增长近71倍；社会保障支出从1978年的l8.91亿元增加到2007年的5396亿元，增加近284倍。经济建设支出逐渐降低，占总支出的比重由l978年的64.1％降至26.6％。财政支出结构的优化，不仅越来越与市场经济和公共财政相适应，而且体现了党和国家的经济和社会发展战略。
【作者】赵云旗，研究员，财政部财政科学研究所
